Vypořádání s nájemcem poplatků vzniklých v souvislosti se spotřebou energií a službami správy budov bytovým společenstvím nebo družstvem podléhá DPH - stejné jako získané nájemné. Být plátcem DPH nutně neznamená být zdaněn, protože na nájemní smlouvy se vztahuje několik výjimek z DPH.

Vyúčtování poplatků za spotřebu vody, plynu a elektřiny s nájemcem je lidově řečeno přefakturace, tedy přeprodej služeb zakoupených pronajímatelem, které však nájemce využívá. Tato přefakturace (přeprodej služeb) může být součástí nájemní smlouvy nebo může představovat samostatné činnosti prováděné pro nájemce.V praxi se volí druhé řešení z důvodu vyloučení poplatků za energie z výnosů, které jsou základem pro výpočet paušální částky.

Skutečnost, že pronájem podléhá DPH, vyplývá přímo z definice ekonomické činnosti přijaté v čl. 15 sec. 2 zákona o dani ze zboží a služeb. Zahrnuje mimo jiné využívání věcí (včetně nemovitostí) nepřetržitě za účelem dosažení zisku. Plátcem DPH se tedy stává každý, kdo pronajímá nebo pronajímá nemovitost. A to bez ohledu na to, zda se jedná o tzv. soukromý pronájem (např. zdaněný paušálem) nebo o registrované podnikání zdaněné paušální daní z příjmu.

Pronájem nemovitosti a sazba DPH>

Jak se účtují energie

Úhrada dodatečných poplatků může mít různé formy: jednorázová částka, poplatky podle měřičů nebo faktur od dodavatelů nebo zahrnuté v nájemném.

Zahrnutí do nájemného znamená, že nedochází k dalšímu prodeji doplňkových služeb.Účastníci smlouvy mají v tomto ohledu plnou volnost; může mít za to, že pronájem prostor vybavených všemi inženýrskými sítěmi je jednotnou službou spolu s těmito inženýrskými sítěmi, nebo mohou tyto služby oddělit a považovat je od sebe zcela oddělené. Vyplývá to přímo z rozsudku Soudního dvora EU ze dne 6. dubna 2015 ve věci C-42/14 (ministr financí proti Agenturě pro vojenské bydlení). Domníval se, že pronájem nemovitého majetku a související služby (dodávka vody, elektřiny, tepla a likvidace odpadu) by v zásadě měly být považovány za samostatná a nezávislá plnění, která by měla být pro účely DPH posuzována samostatně, ledaže by prvky transakce jsou tak úzce spjaty, že objektivně představují pouze jeden nedělitelný ekonomický přínos, který by bylo umělé oddělovat.

Inženýrské služby doprovázející nájem by měly být považovány za samostatné služby, pokud si nájemce může vybrat, jak je bude využívat, a rozhodnout se o výši jejich spotřeby.Taková situace nastává zejména v případě odděleného zúčtování spotřeby těchto energií na základě odečtů měřidel nebo dílčích měřidel.

Stejný princip by měl být přijat také v případě, kdy smlouva stanoví samostatné vypořádání energií a výše poplatku za to je ve smlouvě stanovena na základě jiných kritérií než měření, s přihlédnutím ke spotřebě tyto služby nájemcem. Takovými dalšími kritérii může být například počet osob užívajících nemovitost nebo rozloha nemovitosti.

Pokud navíc ekonomické důvody pro uzavření smlouvy naznačují, že skutečné oddělení a oddělené vypořádání inženýrských sítí objektivně odráží spotřebu inženýrských sítí, pak by se s těmito výhodami mělo zacházet odděleně (například rozdělení mediálních nákladů na jednotliví nájemci na základě jednoho metru dle dohody o objektivních distribučních kritériích).

Když je další prodej nosičů osvobozen od DPH

Vzhledem k tomu, že většina pronajímatelů ve svých nájemních smlouvách jasně odděluje ustanovení o nájemném od ustanovení o dodatečných poplatcích, stojí za to vědět, že to má dopad i na DPH. Tato oddělená vypořádání znamenají, že pronajímatel poskytuje nájemci několik samostatných služeb: pronájem a další prodej jednotlivých inženýrských sítí a služby správy budov ze strany společenství nebo družstva.

Pokud je obydlí pronajímáno za účelem bydlení, může být tento další prodej osvobozen od daně. V souladu s § 3 odst. 1 písm. 1 bod 11 Nařízení o osvobození od daně zboží a služeb a podmínkách uplatnění těchto osvobození, činnosti vykonávané vlastníky bytových prostor tvořících v dané nemovitosti bytové společenství pro osoby je užívající na základě zák. jiný titul než vlastnictví (např. pronájem) prostor, za které jsou účtovány poplatky nezávisle na vlastníkovi ve smyslu zákona o ochraně práv nájemců, pokud tyto prostory slouží výhradně k bydlení.Samostatnými poplatky uvedenými v tomto ustanovení jsou poplatky za dodávku elektřiny, plynu, vody do provozovny a odvoz odpadních vod, odpadů a tekutých odpadů.

Paušální zdanění pronájmu nemovitostí: jaké sazby>

Pro prostory ve fondu bytových družstev, nebytové prostory a bytové prostory pronajímané k jiným účelům než k bydlení (například k podnájmu) bohužel obdobná výjimka neexistuje. Obdobné je to v případě pronájmu rodinného domu a přefakturace energií na nájemce. Další prodej energií v takových případech není osvobozen od DPH. Zde lze použít pouze do 200 tisíc. PLN obrat za rok.

Právní základ:

  • Zákon ze dne 11. března 2004 o dani z přidané hodnoty (Sbírka zákonů z roku 2018, položka 2174, ve znění pozdějších předpisů)
  • Zákon ze dne 21. června 2001 o ochraně práv nájemníků, bytových prostředků obce ao změně občanského zákoníku (konsolidované znění: Sbírka zákonů z roku 2018, bod 1234, ve znění pozdějších předpisů)
  • Nařízení ministra financí ze dne 20. prosince 2013 o osvobození od DPH a podmínkách uplatnění těchto osvobození (Sbírka zákonů z roku 2018, položka 701, v platném znění)

Kategorie:

Provoz domu