Vysvětlujeme pravidla zdanění darů od rodičů. Dar od rodičů může být finanční podporou při stavbě domu, koupi bytu nebo splácení úvěru. Musím platit darovací daň? Podívejte se, co o tom říkají předpisy.

Dary od rodičů jsou osvobozeny od daně dědické a darovací. Je však nutné splnit podmínku včasného podání žádosti SD-Z2. A v případě peněžního daru je další podmínkou pro osvobození od daně převod nebo převod peněz na účet (možné je také vložit peníze v hotovosti na účet na pobočce banky).Pokud byl dar předán v hotovosti (do ruky příjemce) nebo nebyla splněna podmínka pro podání žádosti SD-Z2 - musíte podat daňové přiznání SD-3 a následně zaplatit daň.

Obsah

  1. Co je to dar
  2. Dárcovství bez daně
  3. Příspěvek od rodičů na stavbu domu
  4. Smlouva o darování peněz
  5. Žádost o dar od rodiny SD-Z2
  6. Darování bez nahlášení finančnímu úřadu
  7. Jak poskytnout peněžní dar
  8. Pokuty za nenahlášení daru
  9. Darovací daň
  10. Jak vypočítat daň dědickou a darovací
  11. Dárcovství – částky osvobozené od daně
  12. Zaplacení daně a předložení prohlášení o daru

Co je to dar

Podle čl.888 § 1 občanského zákoníku (dále jen: občanský zákoník) darovací smlouvou se dárce zavazuje poskytnout obdarovanému bezplatně užitek na úkor jeho majetku. Účelem darování je tedy poskytnout obdarovanému bezplatné užitky (obohacení obdarovaného) z majetku dárce.

Následující dárky zdarma nejsou darem:

  • když povinnost poskytnout bezplatnou službu vyplývá ze smlouvy, která se řídí jinými ustanoveními Kodexu;
  • když se člověk vzdá práva, které ještě nenabyl nebo které nabyl tak, že se právo považuje za nenabyté, pokud se ho vzdá.

Předmětem darovací smlouvy může být:

  • peníze,
  • nemovitosti,
  • movité věci (např. kolo, počítač, auto),
  • stejně jako určitá práva (např. právo věčného užívání),
  • nebo osvobození příjemce od dluhu, který dluží dárci.

Toto mohou být jak existující věci, tak věci, které mají být vytvořeny v budoucnosti.

Darování je bezúplatná smlouva, což znamená, že dárce za službu, kterou obdarovanému poskytuje, nedostane nic na oplátku.

K uzavření darovací smlouvy (jako každé jiné smlouvy) je nutné společné prohlášení obou stran smlouvy. Prohlášení dárce by mělo být předloženo ve formě notářského zápisu. Pokud však dárce splnil slíbený prospěch, nabývá platnosti i darovací smlouva uzavřená bez dodržení tohoto formuláře (toto neplatí pro darování nemovitosti).

Důležité! Darování nemovitosti vyžaduje formu notářského zápisu.

Darovací smlouva nabývá účinnosti až učiněním prohlášení příjemce o přijetí daru, nemusí však mít žádnou konkrétní formu - může to být jak písemná forma, tak i ústní prohlášení.Pro důkazní účely se však vyplatí postarat se o písemnou formu, nebo alespoň svědky ústní výpovědi.

Dárcovství bez daně

V závislosti na stupni příbuzenství mezi stranami darovací smlouvy jsou částky osvobozené od daně:

  • 9637 PLN - pro členy blízké rodiny, která zahrnuje manžela/manželku, potomky, předky, nevlastního syna, zetě, snachu, sourozence, nevlastního otce, nevlastní matku a švagrové (daňová skupina já);
  • 7276 PLN - pro širší rodinu, tj. potomky sourozenců, sourozence rodičů, potomky a manžela nevlastních dětí, manžele sourozenců a sourozence manželů, manžele sourozenců manželů, manžele dalších potomků (II. skupina);
  • 4902 PLN - pro ostatní (3. skupina).

Pravidla zdanění darovací smlouvy stanoví zákon o dani dědické a darovací (dále: upsd). Úzce souvisí s daňovou skupinou, do které příjemce patří.Ke každé skupině je také přiřazena nezdanitelná částka. Existují čtyři daňové skupiny.

Skupina "Nula" zahrnuje:

  • manžel (pouze současný manžel, bývalí manželé nejsou zahrnuti),
  • potomci (t.j. děti, vnoučata, pravnoučata),
  • ascendenti (tj. rodiče, prarodiče, praprarodiče),
  • sourozenci,
  • nevlastní syn,
  • nevlastní otec,
  • macocha.

Toto rozdělení je relevantní pouze pro účely osvobození od daně – tito lidé jsou nominálně v první daňové skupině.

Skupina I zahrnuje:

  • manžel (současný, ne bývalý),
  • potomci (t.j. děti, vnoučata, pravnoučata),
  • ascendenti (tj. rodiče, prarodiče, praprarodiče),
  • sourozenci,
  • nevlastní syn,
  • nevlastní otec,
  • macocha,
  • tchánové,
  • zeť,
  • snacha.

Na tuto daňovou skupinu se vztahuje snížená sazba daně a relativně vysoká nezdanitelná částka - 9 637 PLN.

Skupina II zahrnuje:

  • potomci sourozenců (např. synovec, synovec),
  • sourozenci rodičů (např. strýc, teta),
  • potomci a manželé nevlastních dětí,
  • manželé sourozenců (např. manžel sestry),
  • sourozenci manželů (např. manželčin švagr),
  • manželé manželových sourozenců (např. manžel manželovy sestry),
  • manželé dalších potomků (např. manželka vnuka).

Na členy této skupiny se nevztahují žádné osvobození od daně dědické a darovací. Ve vztahu k členům skupiny I platí vyšší sazba daně a nižší nezdanitelná částka - 7 276 PLN.

Ve skupině III jsou všichni ostatní lidé, kteří nejsou zahrnuti v jiných skupinách. Jedná se tedy o osoby pro dárce zcela cizí (přátelé, známí a další), dále příbuzné či manželsky spřízněné ve vzdálenějším okruhu (bratranci, sestřenice, rodina nevlastního otce či nevlastní matky). Nezdanitelná částka v této skupině je 4 902 PLN.

Příspěvek od rodičů na stavbu domu

Na peníze určené na stavbu domu, koupi bytu nebo splacení hypotéky (a vynaložené na tento účel do 12 měsíců od obdržení) se vztahuje další úleva. To se však týká pouze osob patřících do první daňové skupiny a darů do výše 9 637 PLN od jedné osoby nebo 19 274 PLN od více osob. Daň se vypočítává z přebytku nad nezdanitelnými částkami podle pravidel v tabulce níže.

Kontrola: Smlouva o rozvoji>

Osvobození od daně se vztahuje jak na dary přijaté od biologických rodičů, tak od osvojitelů. Za předchůdce se považují i osoby tvořící pěstounskou rodinu, provozující rodinný sirotčinec, pracující s dětmi v pečovatelském a výchovném středisku nebo v krajském pečovatelském a terapeutickém středisku.Na druhou stranu jako potomci zachází nejen s biologickými nebo adoptovanými dětmi, ale i s osobami, které jsou nebo byly v pěstounské rodině, v rodinném domově, v pečovatelském a výchovném zařízení nebo v krajském pečovatelském a terapeutickém zařízení, jak je uvedeno v zákoně ze dne 9. června 2011 o podpoře rodiny a systému pěstounské péče (viz § 14 odst. 4a zákona o dani dědické a darovací).

Skutečnost propuštění není ovlivněna tím, zda byl dar poskytnut společně oběma rodiči nebo pouze jedním z nich. Je to však důležité při vyplňování aplikace SD-Z2.

Podle čl. 4a upsd dar přijatý od člena nejbližší rodiny patřící k tzv "Nulová" skupina je plně (bez ohledu na hodnotu daru) osvobozena od daně. Podmínka propuštění je:

  • nahlášení daru finančnímu úřadu do 6 měsíců od jeho přijetí a jeho převod poštovní poukázkou nebo bankovním převodem na účet kupujícího. Takže nemůžete převádět peníze z ruky do ruky.
  • řádně zdokumentovat peněžní dar

V případě peněžního daru by měl příjemce jeho přijetí doložit dokladem o převodu na svůj platební účet (nebo jiný než platební účet) v bance, družstevní záložně nebo poštovní poukázkou.

Smlouva o darování peněz

Takovou dohodu není třeba sepisovat u notáře, lze ji sepsat na čistý papír. Neplatná by byla pouze darovací smlouva na nemovitost uzavřená bez účasti notáře. Dárce se ve smlouvě zavazuje převést obdarovanému určitou částku a ten prohlašuje, že dar přijímá.

Viz: Koupě domu od developera>

Žádost o dar od rodiny SD-Z2

Příjemce musí nezapomenout nahlásit přijatý dar svému finančnímu úřadu:

  • pokud byl dar poskytnut manželovi, dětem, vnoučatům, rodičům, prarodičům, nevlastnímu synovi, sourozencům, nevlastnímu otci nebo nevlastní matce – příjemce vyplní žádost SD-Z2.Má 6 měsíců ode dne přijetí daru (pokud se opozdí, o osvobození přijde). tzv formulář SD-Z2 je k dispozici na: www.podatki.gov.pl/pcc-sd/sd/e-deklaracje-sd/ - lze jej podat online podpisem autorizačními údaji nebo kvalifikovaným elektronickým podpisem. K žádosti je přiložena kopie smlouvy a doklad o přijetí peněz (výtisk z účtu, poštovní poukázka). Byla-li darovací smlouva uzavřena ve formě notářského zápisu, činí oznámení notář.
  • pokud byly stranami smlouvy jiné osoby, příjemce předloží prohlášení SD-3 do jednoho měsíce od přijetí daru. V daňovém přiznání se výše daně nevypočítává, úřad to udělá v rozhodnutí. Daň bude nutné zaplatit do 14 dnů od doručení.

Darování bez nahlášení finančnímu úřadu

Jsou dvě situace, kdy finanční úřad není o daru informován:

  • když je smlouva ve formě notářského zápisu - výpočet a inkaso pak provádí notář,
  • když hodnota darů přijatých od jedné osoby za období 5 let (před rokem, ve kterém došlo k poslednímu nabytí) nepřesáhne v úhrnu nezdanitelnou částku.

Viz: Předběžná smlouva o prodeji nemovitosti>

Jak poskytnout peněžní dar

V případě peněžního daru je podmínkou pro to, aby příjemce mohl využít osvobození od daně, odpovídající převod daru dárcem. Mělo by to být:

  • převod na platební účet příjemce,
  • převod jiným způsobem než na platební účet příjemce v bance nebo družstevní záložně nebo
  • poštovní poukázka.

Příjemce tedy nebude moci využít osvobození v situaci, kdy například dárce provede převod na bankovní účet věřitele příjemce za účelem splacení dluhu příjemce.Výjimkou je situace, kdy si věřitel zřídí zvláštní podúčet určený pro svého dlužníka (tj. příjemce) a dárce na tento podúčet uhradí výši dluhu příjemce.

Podle finančních úřadů

Pokud je tedy předmět daru převeden přímo dárcem na účet věřitele příjemce, uplatní se výjimka uvedená v čl. 4a zákona o dědictví a darování se nepoužije. Platí, že v souladu se zavedenou výkladovou a judikaturou se podmínka uvedená v označeném ustanovení považuje za splněnou i při platbě na bankovní účet třetí osoby, avšak na podúčet oddělený v rámci tohoto účet pro příjemce. V analyzovaném případě k takové situaci nedochází; z obsahu přihlášky nevyplývá, že by na bankovním účtu Prodávajícího (předchozího vlastníka nemovitosti) byl pro Zájemce veden samostatný podúčet.

Individuální výklad ředitele Národního daňového úřadu ze dne 19. července 2021 (referenční číslo 0111-KDIB2-2.4015.49.2021.2.MZ)

V případě daru převodem na bankovní účet nebo družstevní záložnu je důležitým tématem také název převodu. Mělo by jasně uvádět, že se jedná o dar pro konkrétní osobu (osoby). Do nadpisu převodu by tedy měl dárce uvést např. „dar pro mého syna Jana Kowalského“. Pak není pochyb o tom, že jde o darování a ne např. o půjčku, splátku dluhu či jiné právní okolnosti. Totéž platí pro dar ve formě poštovní poukázky.

Důležité! Peněžitý dar je možné poskytnout jak převodem nebo poštovní poukázkou, tak i složením hotovosti na pobočce banky.

Hlavní je, že forma převodu peněz dárcem na účet příjemce zajišťuje identifikaci smluvních stran. Jedině tak může mít správce daně jistotu, že byly splněny podmínky pro uplatnění osvobození od daně (tj. dar byl skutečně poskytnut osobám patřícím do tzv.daňová skupina nula).

Podle finančních úřadů

( ) ustanovení zákona o dani dědické a darovací nevyžadují, aby příjem peněžních prostředků byl proveden bankovním převodem. Přijetí peněžních prostředků je důležité řádně doložit dokladem o převodu na účet kupujícího. Přijatelné tak bude i darování hotovosti formou hotovostní platby dárcem na účet kupujícího, pokud bude řádně doloženo. Jak již bylo vysvětleno výše, zásadní význam má identifikace smluvních stran, tedy doložení toho, kdo skutečně provedl platbu na účet kupujícího. Pokud tedy platbu peněžních prostředků na bankovní účet žadatele provádí osobně jeho otec, bude z dokladu o převodu patrno, že platbu provedl dárce. Platba od dárce bude doložena dokladem o převodu na účet kupujícího, tedy Zájemce. S ohledem na výše uvedená vysvětlení je tedy třeba souhlasit se žadatelem, že na obdržený dar se bude vztahovat výjimka uvedená v čl.4a sec. 1 výše zákona, neboť do 6 měsíců ode dne připsání peněžních prostředků na účet žadatel oznámí příslušnému vedoucímu finančního úřadu přijetí daru od svého otce a nákup daru bude řádně doložen.

Individuální výklad ředitele Národní daňové informace ze dne 19. listopadu 2021 (referenční číslo 0111-KDIB2-2.4015.140.2021.1.MM)

Pokuty za nenahlášení daru

Nenahlášení svého daru do 6 měsíců je považováno za daňový podvod a má vážné důsledky. Pokud má finanční úřad pochybnosti a provede kontrolu, v jejímž důsledku zjistí nenahlášení daru, uloží příjemci pokutu až do výše 20 % z daru. Daňová sazba. V takové situaci by měl příjemce vzít v úvahu i trestní fiskální odpovědnost a dodatečnou finanční sankci, jejíž výše závisí na míře vystavení státního rozpočtu ztrátě.

Důležité! Pokud jsme v posledních 5 letech obdrželi jakýkoli dar a tuto skutečnost jsme do 6 měsíců od data přijetí neoznámili příslušnému finančnímu úřadu, měli bychom počítat s finanční sankcí.

Jak vypočítat daň dědickou a darovací

Podle čl. 15 upsp, daň dědická a darovací se vypočte z přebytku základu daně nad nezdanitelnou částkou podle následujících stupnic - tabulka.

Výše daně závisí na stupni příbuzenství a hodnotě daru

Částka peněžního darudaňová částka pro příjemce
Kupující z 1. daňové skupinykupující z druhé daňové skupinyKupující z daňové skupiny III
až 10 278 PLN3%7%12%
přes 10 278 PLN až 20 556 PLN308 PLN 30 grošů a 5 % z přebytku nad 10 278 PLN719 PLN 50 grošů a 9 % z přebytku nad 10 278 PLN1233 PLN 40 grošů a 16 % z přebytku nad 10 278 PLN
nad 20 556 PLN822 PLN 20 grošů a 7 % z přebytku nad 20 556 PLN1644 PLN 50 grošů a 12 % z přebytku nad 20 556 PLN2877 PLN 90 grošů a 20 % z přebytku nad 20 556 PLN

Při určování výše darovací daně, nezdanitelné částky hodnoty věcí a vlastnických práv (uvedené v čl. 4 odst. 1 bod 5 a čl. 9 odst. 1 výše) a platné daňové sazby ke dni vzniku daňové povinnosti. Daň bude vypočtena podle jednoho z výše uvedených. daňové sazby pouze v případě, že poplatník sám nahlásí dar finančnímu úřadu před zahájením ověřovací činnosti, daňového řízení, daňové kontroly nebo celní a daňové kontroly.

V souladu s čl. 15 odst. 4. upsd podléhá nabytí vlastnického práva k věcem nebo věcnému právu darováním nebo příkazem dárce zdanění sazbou 20 %, pokud daňová povinnost vznikla v důsledku výzvy poplatníka u správce daně v průběh ověřovací činnosti, daňového řízení, daňové kontroly nebo celní a daňové kontroly u tohoto daru a nebyla uhrazena daň z tohoto nabytí.

Dárcovství – částky osvobozené od daně

Jak je uvedeno výše, pro každou daňovou skupinu existují různé částky osvobozené od daně. Podle Čl. 9 upsd se tato daň vztahuje na nabytí vlastnictví kupujícím od jedné osoby k věcem a věcným právům v čisté hodnotě přesahující:

  • 9637 PLN - pokud je kupujícím osoba zařazená do první daňové skupiny;
  • 7276 PLN - pokud je kupujícím osoba zařazená do druhé daňové skupiny;
  • 4902 PLN - pokud je kupujícím osoba zařazená do třetí daňové skupiny.

To znamená, že osoby patřící do dané daňové skupiny jsou povinny platit daň pouze v případě, že hodnota daru (nebo dědictví) přesáhne výše uvedené částky.

Dojde-li k nabytí vlastnického práva k věcem a vlastnického práva (např. darem) od téže osoby vícekrát, je třeba k hodnotě věcí přičíst hodnotu věcí a vlastnických práv nabytých od této osoby. a vlastnická práva nedávno nabytá osoba (darem) nebo od stejné osoby (dědictvím) v období 5 let předcházejících roku, ve kterém došlo k poslednímu nabytí.

Od daně z dříve nabytých věcí a vlastnických práv je následně odečtena daň vypočtená z celkové hodnoty nabytých věcí a vlastnických práv. Daňový přebytek vyplývající z výpočtu není započten proti jiným daním ani vrácen.V daňovém přiznání jsou kupující povinni uvést věci a vlastnická práva nabytá ve výše uvedené lhůtě.

Navíc v souladu s čl. 4 sec. 1 bod 5 upsd osvobozením od daně je nabytí darováním peněz nebo jiných věcí osobou zařazenou do první daňové skupiny v částce nepřesahující 9 637 PLN od jednoho dárce a od mnoha dárců celkem nepřesahující 19 274 PLN v rámci 5 let od data prvních darů, pokud příjemce přidělí peníze nebo věci do 12 měsíců od data jejich přijetí na:

  • příspěvek na stavbu nebo bydlení družstvu,
  • stavba rodinného domu,
  • koupě nebytových prostor tvořících samostatnou nemovitost nebo
  • splacení hypotečního úvěru na bydlení s úrokem.

Při splnění výše uvedených podmínek má příjemce nárok na dodatečnou nezdaněnou částku.

Zaplacení daně a předložení prohlášení o daru

Daňová povinnost z nabytí darováním vzniká (zpravidla):

  • na základě prohlášení dárce ve formě notářského zápisu,
  • při splnění slíbené služby (v případě uzavření darovací smlouvy jinou formou než notářským zápisem),
  • při předložení prohlášení obou smluvních stran (pokud vzhledem k předmětu darování předpisy vyžadují zvláštní formulář pro prohlášení obou smluvních stran).

Při vzniku daňové povinnosti je příjemce povinen podat daňové přiznání a zaplatit daň nebo podat žádost SD-Z2.

Příjemci, kteří nejsou osvobozeni od daně a jimi přijatý dar přesahuje nezdanitelnou částku, jsou povinni podat finančnímu úřadu daňové přiznání o nabytí majetku nebo vlastnických práv (zpravidla na SD-3 formulář) do měsíce od přijetí darů.

Jsou pochybnosti o termínu pro podání daňového přiznání SD-3 v případě příjemců osvobozených od daně podle čl. 4a upsd kdo nestihl splnit podmínku podání žádosti SD-Z2 do 6 měsíců od obdržení daru? Na tuto otázku bohužel předpisy neposkytují přesnou odpověď. Žert. 6 sec. 4 zákona vyplývá, že bylo-li dodatečně v dopise uvedeno pořízení nepřihlášené ke zdanění, vzniká daňová povinnost okamžikem sepsání dopisu; je-li takový dopis soudním rozhodnutím, daňová povinnost vzniká nabytím právní moci tohoto rozhodnutí. Pokud pořízení nebylo vykázáno ke zdanění, vzniká daňová povinnost okamžikem, kdy poplatník uplatní skutečnost nabytí u správce daně.

K prohlášení SD-3 je třeba přiložit doklady, které mají vliv na stanovení základu daně (hodnoty daru) a potvrzují existenci předmětů daru, osobu dárce a skutečnost, že dárce byl vlastníkem darovaných věcí nebo práv.

Pokud:

  • tržní hodnota daru přičtená k hodnotě jiných darů od stejné osoby během 5 let nepřesahuje nezdanitelnou částku, nebo
  • darovací smlouva se uzavírá formou notářského zápisu.

žádná povinnost podávat SD-3.

Důležité! Výši splatné daně stanoví vedoucí finančního úřadu rozhodnutím po podání daňového přiznání SD-3 poplatníkem. Daň musí být zaplacena do 14 dnů od doručení rozhodnutí o stanovení výše daně.

V případě nepodání daňového přiznání SD-3 nebo jeho podání po lhůtě může finanční úřad zahájit daňové trestní řízení a uložit poplatníkovi pokutu a uložit mu povinnost uhradit daň darovací. sazbou 20 % na základě výše uvedeného 15(4) upsd.

Platba daně po uplynutí 14denní lhůty zahrnuje platbu úroku z daňového nedoplatku.

Právní základ:

  • zákon ze dne 28. července 1983 o dani dědické a darovací (konsolidované znění, Sbírka zákonů z roku 2021, položka 1043, ve znění pozdějších předpisů);
  • Zákon o občanském zákoníku.

Kategorie:

Provoz domu