Pomozte vývoji webu a sdílení článku s přáteli!

Úleva na termomodernizaci, neboli úleva na renovaci, vám umožňuje odečíst náklady na renovaci ve vašem prohlášení o PIT. Jak zaúčtovat úlevu na termomodernizaci v ročním daňovém přiznání v roce 2023? V takovém případě je limit odpočtu 53 tis. PLN, a ve kterém až 106 tis. zlotý? Kdo může využít výhody termomodernizace?

Obsah

  1. Do kdy může být v roce 2023 vyřešena tepelná modernizace?
  2. Kdo může využít výhody termomodernizace?
  3. Jak vyřešit úlevu z termomodernizace v roce 2023?
  4. Úleva při termomodernizaci - co lze odečíst?
  5. Termomodernizace reliéfní seznam materiálů
  6. Limity v reliéfu termomodernizace 2023
  7. 3 roky na vyřízení reliéfu termomodernizace
  8. Úleva na termomodernizaci a dotace z jiných programů
  9. Úleva termomodernizace - výklad finančního úřadu

Do kdy může být v roce 2023 vyřešena tepelná modernizace?

POZOR, blíží se konec ročního zúčtování daně z příjmů fyzických osob. Daňová přiznání PID za rok 2022 je třeba podávat v období od 15. února do 2. května 2023.

Kdo může využít výhody termomodernizace?

Úleva při termomodernizaci je v platnosti od roku 2019. Úlevu při termomodernizaci mohou využít pouze vlastníci nebo spoluvlastníci již postavených rodinných domů. Je také vhodné vědět, že neexistuje povinnost bydlet v domě, který podléhá tepelné modernizaci.Můžete si ho půjčit a ještě si užít slevu. Pokud je někdo vlastníkem dvou domů, může si odečíst výdaje na jejich tepelnou modernizaci, ale vždy má nárok na jeden limit odpočtu (diskutováno níže).

Reliéf termomodernizace není k dispozici pro vybavení rozestavěného objektu, tedy ani pro jeho rozestavěnou část, přístavbu nebo rekonstrukci vedoucí ke zvětšení obytné plochy. To potvrzují jednotlivé výklady vydávané Národními daňovými informacemi (KIS) a finanční úřady tuto podmínku striktně dodržují.

Úlevu na termomodernizaci mohou využít lidé, kteří zdaňují své příjmy podle daňového sazebníku, jednotnou sazbou daně 19 % nebo platí jednorázovou částku z evidovaných příjmů. Náklady vynaložené na tepelnou modernizaci by měly být uvedeny ve formuláři PIT/O. Úleva byla upravena v Čl. 26h sec. 1 zákona o daních z příjmů fyzických osob.

Jak vyřešit úlevu z termomodernizace v roce 2023?

Vypořádání úlevy na termomodernizaci spočívá v odečtení výše výdajů vynaložených na termomodernizaci domu od příjmů (základu daně) nebo příjmů (když se z evidovaných příjmů vypořádáme jednorázově). Úleva na tepelnou modernizaci - v závislosti na formě zdanění danou osobou - je uvedena ve formuláři PIT/O, který je přílohou ročního daňového přiznání PIT-37, PIT-36, PIT 36L nebo PIT-28.

Úleva při termomodernizaci - co lze odečíst?

Úleva na termomodernizaci se vztahuje na výdaje úzce související s tepelnou modernizací stávajícího rodinného domu, v důsledku čehož dojde k úspoře energie potřebné k jeho vytápění. Opravňuje k provedení děl ve složení:

  • zlepšení, v jehož důsledku se snižuje potřeba energie na vytápění a ohřev užitkové vody a vytápění bytových domů;
  • zlepšení, v jehož důsledku dochází ke snížení ztrát primární energie v lokálních tepelných sítích a místních zdrojích tepla, které je zásobují, pokud obytné domy, do kterých je energie z těchto sítí dodávána, splňují stanovené požadavky na úsporu energie v ustanoveních stavebního zákona nebo byla přijata opatření ke snížení energie dodávané do těchto budov;
  • vybudování technické přípojky na centralizovaný zdroj tepla, v souvislosti s likvidací lokálního zdroje tepla, v důsledku čehož dochází ke snížení nákladů na získávání tepla dodávaného do bytových domů;
  • celkové nebo částečné nahrazení zdrojů energie obnovitelnými zdroji nebo využitím vysoce účinné kogenerace.

Takto byl projekt termomodernizace definován zákonem (§ 2 bod 2 zákona o podpoře termomodernizace a rekonstrukcí). Na druhou stranu v nařízení ministra investic a rozvoje ze dne 21. prosince 2018 najdeme seznam stavebních materiálů, přístrojů a služeb, na které se úleva vztahuje. Neuvádí však podrobně konkrétní materiály a zařízení, ale pouze obecně označuje konstrukční materiály používané striktně k účelu uvedenému v nařízení. Investoři si proto často nejsou jisti, zda mají nárok na odpočet a v jaké výši.

Při řešení jakýchkoliv pochybností může být užitečné přečíst si dosud vydané daňové výklady.Lze je najít pomocí vyhledávače na https://sip.mf.gov.pl/ (v okně „Phrase“ můžete zadat obecně „reliéf tepelné modernizace“ nebo zúžit vyhledávání přidáním například „vzduch klimatizace" ).

Ohledně instalace klimatizace již bylo vydáno několik výkladů (například 580842/I z 15. června 2020 nebo 595966/I z 9. prosince 2020). Úleva dle jejich obsahu pokrývá investici spočívající v nákupu a instalaci klimatizace s funkcí vytápění (vzduchové tepelné čerpadlo) do domu, i když toto zařízení má být pouze podporou pro stále funkční kotel na tuhá nebo plynová paliva. . Je to proto, že tepelné čerpadlo je výslovně uvedeno.

Pozor! Od 1. ledna 2022 nelze odečíst výdaje na nákup a instalaci kotle na uhlí.

  • Úleva při termomodernizaci elektrické pece?

Další problém s interpretací reliéfu nám oznámil jeden ze čtenářů "Murator" : vztahuje se na nákup elektrokotle, jelikož seznam obsahuje pouze nejasný údaj o stavebních materiálech obsažených v elektrický topný systém a dále v regulaci jsou různé typy kotlů, nikoli však elektrické.I zde lze vycházet z výkladu KIS (č. 588078/I ze dne 4. září 2020), ve kterém bylo uvedeno, že poplatník si může v rámci termomodernizační úlevy odečíst výdaje na indukční pec spolu s tepelný zásobník a zařízení (bylo instalováno na místě likvidované pece na tuhá paliva).

  • Úleva od termomodernizace pro renovaci střechy?

V případě renovace nebo výměny střechy si můžete odečíst nejen náklady na takové prvky, jako jsou krokve, krycí materiál, membrány, izolační vrstva, ale také na nové okapy, svody a oplechování (viz výklady 588090/I a 588139/ I ze dne 3. září 2020). Pouze náklady spojené s likvidací staré krytiny nespadají do úlevy na termomodernizaci.

Úleva je k dispozici i v případě instalace ocelové komínové vložky do stávajícího komína (výklad č. 585223/I ze dne 29. července 2020), výměna radiátorů (591918/I ze dne 5. května 2020.), pokládku podlahového vytápění (585206/I ze dne 29. července 2020) a instalaci fotovoltaického systému na samostatně stojící garáž (567105/I ze dne 11. prosince 2019) nebo na zemi (581806/I ze dne 25. června 2020), a ne na střeše obytného domu (energie z panelů napájí obytný dům).

Termomodernizace reliéfní seznam materiálů

Výdaje na následující stavební materiály, zařízení a služby jsou odečitatelné v rámci úlevy na termomodernizaci. Pokud daný typ výrobku není v tomto seznamu zahrnut (např. venkovní žaluzie), nemůžeme jeho cenu zahrnout do úlevy na termomodernizaci. Dodejme, že před zahájením odpisů není nutné zpracovávat energetický audit, ale pokud je proveden, lze jeho náklady odečíst i v rámci úlevy na termomodernizaci.

Termomodernizace reliéfní seznam materiálů a služeb

  • stavební materiály pro tepelnou izolaci stavebních příček, balkónových desek a základů obsažené v izolačních systémech nebo používané k ochraně před vlhkostí;
  • topná stanice s programátorem teploty;
  • plynový kondenzační kotel s ovládacími, bezpečnostními a regulačními armaturami a také systémem přívodu vzduchu a odvodu spalin;
  • olejový kondenzační kotel s ovládacími, bezpečnostními a regulačními armaturami a také systémem přívodu vzduchu a odvodu spalin;
  • nádrž na plyn nebo olej;
  • kotel na tuhá paliva splňující minimálně požadavky na ekodesign;
  • napojení na síť dálkového vytápění nebo plynu;
  • stavební materiály zahrnuté v instalaci vytápění;
  • stavební materiály zahrnuté v přípravě teplé užitkové vody;
  • stavební materiály zahrnuté v systému elektrického vytápění;
  • tepelné čerpadlo s příslušenstvím;
  • solární kolektor s příslušenstvím;
  • fotovoltaický článek s příslušenstvím;
  • okenní a dveřní truhlářství včetně oken, světlíková okna s montážními systémy, balkónové dveře, garážová vrata, neotvírací průhledné plochy;
  • stavební materiály obsahující systém mechanického větrání s rekuperací tepla nebo rekuperací tepla a chladu;
  • provedení energetického auditu budovy před realizací projektu tepelné modernizace;
  • termografická analýza budovy;
  • příprava projektové dokumentace související s tepelnou modernizací;
  • příprava ornitologické a chiropterologické expertizy;
  • izolace stavebních příček nebo balkónových desek nebo základů;
  • výměna venkovních dřevěných prvků, např.: okna, střešní okna, balkonové dveře, venkovní dveře, garážová vrata, neotvírací průhledné plochy;
  • výměna prvků stávající instalace vytápění nebo instalace přípravy teplé užitkové vody nebo provedení nové instalace vnitřního vytápění nebo instalace přípravy teplé užitkové vody;
  • instalace kondenzačního plynového kotle;
  • instalace kondenzačního olejového kotle;
  • instalace tepelného čerpadla;
  • sestava solárního kolektoru;
  • instalace systému mechanického větrání s rekuperací tepla z odpadního vzduchu;
  • instalace fotovoltaické instalace;
  • uvedení do provozu a seřízení zdroje tepla a analýza spalin;
  • hydraulické seřízení a vyvážení instalací;
  • odstranění zdroje tepla na tuhá paliva.

Limity v reliéfu termomodernizace 2023

Vyúčtování úlevy na termomodernizaci spočívá v odečtení výše nákladů vynaložených na termomodernizaci od:

  • příjem (daňový základ) nebo
  • příjem (v případě paušálního zúčtování evidovaných příjmů).

Výše odpočtu v rámci úlevy na termomodernizaci nesmí překročit 53 000 PLN u všech projektů realizovaných poplatníkem (celkem u všech budov ve vlastnictví nebo ve spoluvlastnictví). Tento limit tedy nesouvisí s jednou investicí, ale je přiřazen danému poplatníkovi.

V manželství je limit odpočtu v rámci termomodernizační úlevy přiznán každému z manželů samostatně. Každý z nich si od svých příjmů/příjmů odečte své výdaje, bez ohledu na to, zda se vypořádají samostatně nebo společně. Celkem si mohou odečíst až 106 000 PLN. Dodejme, že v případě faktur vystavených oběma manželům má každý z manželů právo odečíst si pouze 50 % vynaložených výdajů v rámci termomodernizační úlevy.Spoluvlastníci rodinného domu si mohou odečíst veškeré náklady na tepelnou modernizaci - každý ve svém samostatném limitu - bez ohledu na velikost podílu ve spoluvlastnictví.

Díky termomodernizační úlevě může poplatník ušetřit na dani až od 9 010 PLN do 16 960 PLN - podle toho, jaká část výdajů je zahrnuta do příjmů, na které se vztahuje 17% sazba daně z příjmu a jaká podléhá sazbě 32 %.

Manželství může snížit náklady na tepelnou modernizaci společného domu až dvojnásobně. Spoluvlastníci rodinného domu si mohou odečíst veškeré náklady na tepelnou modernizaci - každý ve svém samostatném limitu - bez ohledu na velikost podílu ve spoluvlastnictví.

3 roky na vyřízení reliéfu termomodernizace

Vypořádání termomodernizace musí být dokončeno do 3 let, počítáno od konce roku, ve kterém byly vynaloženy první výdaje. V opačném případě bude nutné vrátit termomodernizační úlevu.Pokud jsme tedy například v roce 2020 nakoupili izolační materiály na stěny, musíme poslední výdaje související s tímto projektem vynaložit do konce roku 2023.

Předpisy neomezují počet projektů tepelné modernizace, které může daňový poplatník provést. Pokud první projekt spočívá např. v zateplení obálky budovy, pak můžete kdykoliv - i po 3 letech - přistoupit k druhému projektu spočívajícímu ve výměně kotle.

Odpočet by měl být proveden v daňovém přiznání podaném za rok, ve kterém byly výdaje vynaloženy, pokud není pokryto ročními příjmy/výnosy poplatníka - pak lze úlevu vypořádat v dalších letech, nikoli však déle než 6 let od konce roku, ve kterém výdaj vznikl. Nevadí, že termomodernizace je financována úvěrem splatným v následujících letech. Datum vzniku výdajů je datum na faktuře.

Úleva na termomodernizaci a dotace z jiných programů

Pravidlem je, že v rámci termomodernizační úlevy podléhají odpočtu pouze ty výdaje, jejichž ekonomickou zátěž nese poplatník (zmenšují jeho majetek). Nemůže tedy zahrnovat žádné výdaje, které byly poplatníkovi proplaceny nebo refinancovány. To znamená, že pro účely vyúčtování úlevy na termomodernizaci je nutné snížit výši nákladů vynaložených na termomodernizaci o:

  • dotace získaná z programů „Čistý vzduch“ nebo „Moje elektřina“ (tj. z národního nebo provinčního fondu na ochranu životního prostředí a vodního hospodářství) nebo od obce/města (např. v rámci projektu financovaného z EU fondy);
  • odkupní částka přijaté půjčky od fondu nebo obce. Pokud však splatíme celý úvěr (není odpuštěno), máme právo takto financované výdaje odečíst;
  • výše výdajů hrazených jiným způsobem, např. spolufinancování modernizace kotelny z fondu rehabilitace ZTP;
  • část výdajů, která byla zahrnuta do daňově uznatelných nákladů, odečtena z příjmů nebo zahrnuta do jiných daňových úlev (např. úleva na sanaci nebo osvobození od daně při prodeji nemovitosti uskutečněné do 5 let od jejího nabytí). Nárok na odpočet nám tedy nevzniká, pokud jsme prostředky získané prodejem bytu použili na zateplení domu a výměnu kotle, již zúčtované v rámci úlevy bydlení.

Poplatník, kterému byly po roce, ve kterém využil úlevu na termomodernizaci, byly vráceny odečtené výdaje na realizaci projektu termomodernizace, je povinen přičíst částky dříve odečtené k příjmům za zdaňovací období. ve kterém tuto náhradu obdržel. Totéž musí udělat osoba, která zahájila termomodernizaci, ale nedokončila ji do 3 let.

Úleva termomodernizace - výklad finančního úřadu

V jednotlivých výkladech vydávaných Národními daňovými informacemi je často zdůrazňováno, že úleva na tepelnou modernizaci není k dispozici na zateplení a vybavení budovy ve výstavbě, což znamená, že tyto náklady nelze odečíst ani při provádění prací. v užívaném objektu objektu, ale souvisí s jeho nástavbou, přístavbou nebo rekonstrukcí vedoucí ke zvětšení obytné plochy.V příkladných výkladech finančního úřadu bylo považováno za správné odečíst od příjmů (výnosů) výdaje vynaložené na:

  • výměna okenního truhlářství, zateplení obvodových stěn a výměna kotle ve stávajícím bytovém domě s uvedením nákladů na stavební a tepelnou modernizaci i stavebního materiálu použitého na novou střešní konstrukci a novou krytinu nejsou odpočitatelné, pokud souvisejí s realizací rekonstrukce a přístavby bytového domu na základě stavebního povolení a projektu stavby (zajištění zvednutí kolen a úpravy podkroví pro obytné prostory);
  • instalace klimatizace s funkcí vytápění (vzduchové tepelné čerpadlo) instalovaná výrobcem, i když je toto zařízení pouze oporou pro funkční kotel na tuhá nebo plynová paliva;
  • izolace střechy, pod kterou byly vyměněny staré krokve a bednění, instalováno střešní okno, paropropustná fólie a minerální vata, položena nová střešní krytina (plechové tašky), zhotoveny oplechování, okapy, byly instalovány svody, podhledy a lepenkové sádrokartonové desky, zhotoveny nové komíny (odtah spalin a vzduchotechnické potrubí);
  • výměna a zateplení střechy, výměna okapů, zateplení obvodových stěn a základů a vnější konstrukce (fasáda) a také výměna vnějších parapetů;
  • výměna starého kotle ÚT na nový kotel na tuhá paliva v souladu s Ekodesignem;
  • náhrada pece na tuhá paliva za indukční pec spolu s tepelným vyrovnávacím zařízením a přístrojovým vybavením;
  • instalace ocelové komínové vložky do stávajícího komína;
  • výměna radiátorů a pokládka podlahového topení;
  • provedení tepelné a protivlhké izolace podlahy v suterénu, spočívající v položení silné vrstvy polystyrenu, folie a zakrytí celku speciální vrstvou betonu;
  • položení vnější omítky na stávající podklad (stavba nebyla omítnuta);
  • izolace podkroví a montáž fotovoltaických panelů;
  • instalace fotovoltaické instalace na samostatně stojící garáži nebo na zemi, nikoli na střeše bytového domu (energie z panelů napájí obytný dům);
  • modernizace vytápění spočívající v likvidaci kamen na uhlí s bojlerem a instalaci tepelného čerpadla a fotovoltaické instalace - tyto práce byly provedeny v objektu, který se nachází na letním pozemku, ale splňuje požadavky na bytový dům a slouží k uspokojení potřeb bydlení daňových poplatníků.

Právní základ:

  • Zákon o dani z příjmu fyzických osob (tj. Sbírka zákonů z roku 2020, bod 1426, v platném znění)
  • Zákon o paušální dani z příjmů z některých příjmů fyzických osob (tj. Sbírka zákonů z roku 2020, bod 1905, v platném znění)
  • Zákon o podpoře tepelných modernizací a renovací ao centrálním registru emisivity budov (tj. Sbírka zákonů z roku 2020, bod 22, v platném znění)
  • Nařízení ministra investic a rozvoje ze dne 21. prosince 2018 o stanovení seznamu druhů stavebních materiálů, zařízení a služeb souvisejících s realizací projektů termomodernizace (Sbírka zákonů z roku 2018, bod 2489
Poslouchejte na Spreaker.

Pomozte vývoji webu a sdílení článku s přáteli!

Kategorie:

Rekonstrukce